Kitabı oku: «Capacitación fiscal para ejecutivos no fiscalistas 2020»

Capítulo II Impuesto sobre la renta
1. ¿Qué es el ISR?

Es el impuesto que debe pagar una empresa por las utilidades fiscales obtenidas en la operación de su negocio.

Cuando en esta obra se haga referencia al término empresa, éste aludirá a una sociedad mercantil.

Nota:

1. Para más información se recomienda consultar el capítulo VII “Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas“ de esta obra.

2. ¿Cómo se determina el ISR anual de una empresa?

El impuesto se determinará de la manera siguiente:

Notas:

1. La utilidad fiscal no necesariamente es la utilidad contable, debido a que la LISR establece reglas específicas para determinar tanto los ingresos como las deducciones.

2. A la utilidad fiscal se le disminuirán las pérdidas fiscales de años anteriores pendientes de disminuir, actualizadas por inflación.

Estímulo fiscal para el ISR del ejercicio de contribuyentes ubicados en la zona fronteriza norte del país

Es importante mencionar que conforme al “Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte” (DOF 28-XII-2018), se otorga un estímulo fiscal a las persona morales del régimen general residentes en México, así como a los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, que perciban ingresos exclusivamente en la región fronteriza norte,1 consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio, contra el ISR causado en el mismo ejercicio fiscal del referido ejercicio, según corresponda, en la proporción que representen los ingresos totales de la citada región fronteriza norte, del total de los ingresos del contribuyente obtenidos en el ejercicio fiscal.

La proporción referida se calculará dividiendo los ingresos totales que obtenga el contribuyente en la citada región fronteriza norte durante el periodo de que se trate, entre la totalidad de los ingresos que obtenga dicho contribuyente durante el mismo periodo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en porcentaje.

Para calcular la proporción, los ingresos totales de la región fronteriza norte deberán excluir los ingresos que deriven de bienes intangibles, así como los correspondientes al comercio digital.

Se considera que se perciben ingresos exclusivamente en la referida región fronteriza norte, cuando los ingresos obtenidos en esa región representen al menos el 90% del total de los ingresos del contribuyente del ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto expida el SAT.

Cabe señalar que para la aplicación de este estímulo se deberán cumplir con los requisitos y lineamientos que para tales efectos se establezcan en el propio decreto y en las reglas de carácter general que expida el SAT.

Ejemplo de la determinación del estímulo:

1o. Monto del estímulo del ISR acreditable contra el impuesto del ejercicio.

2o. Determinación de la proporción.

Nota:

1. Para tales efectos, se considera como región fronteriza norte a los municipios de Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana, Tecate y Mexicali del estado de Baja California; San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del estado de Sonora; Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides del estado de Chihuahua; Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del estado de Coahuila de Zaragoza; Anáhuac del estado de Nuevo León, y Nuevo Laredo; Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros del estado de Tamaulipas.