Kitabı oku: «Международная торговля без рисков: как гарантированно подтвердить таможенную стоимость и защититься от корректировки при импорте товаров», sayfa 2

Признаки, по которым может назначаться проверка стоимости

Первый признак: несоответствие данных в документах, при чем документы проверяются не только по текущей сделке, но и те, что имеются в базах данных таможни по аналогичным сделкам.

Второй признак: выявление более низкой цены ввозимых товаров по сравнению с идентичными или однородными товарами.

Третий признак: более низкая цена товара, чем биржевые котировки, цены аукционов и ценовых каталогов (это в большей степени касается автомобилей и транспортных средств, цену таможня определяет по общей базе, а не по документам, при чем в данном случае очень и очень сложно доказать стоимость без привлечения эксперта).

Четвертый признак: более низкая цена по сравнению с ценой компонентов (это, например, когда ввозятся алюминиевые лестницы, а они стоят дешевле, чем алюминий в чушках).

Пятый признак: наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с более низкой ценой, по сравнению с аналогичными поставками невзаимосвязанных лиц.

Шестой признак: наличие оснований полагать, что структура таможенной стоимости не соблюдена.

Смягчающие обстоятельства: если импортер ввозит товар по контракту, по которому уже ранее ввозил товар при соблюдении следующих условий:

Ввозимые товары являются идентичными;

В отношении ранее ввезенных товаров: ТС определена по Методу 1 и по результатам контроля подтверждена достоверность и полнота проверяемых сведений;

ДТ подавалась в том же регионе деятельности таможни;

В ДТ по вновь ввозимым товарам, заявлен номер предыдущей ДТ, по которой прошла проверка (пункт стал действовать с 1 февраля 2020 г.);

Срок ранее выпущенных товаров не превышает 180 дней;

При проведении контроля ТС выявлены ТЕ ЖЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, что и по предыдущим поставкам в рамках этого контракта.

Вопрос: какова вероятность, что у импортера будет точно такая же поставка, при чем запрос таможни должен быть точно таким же, как и по первой ДТ?

Очевидно, что эта вероятность стремится к нулю, если учесть, что вероятность попадания ДТ к тому же инспектору крайне мала, а запросы у каждого инспектора свои и отличаются друг от друга.

Совет: сразу при подготовке внешнеэкономической сделки необходимо готовиться к тому, что импортеру выставят доппроверку. В ходе сделки это сделать гораздо проще, чем потом в ограниченном промежутке времени собирать весь пакет. Скорее всего к моменту получения запроса от таможенных органов особенности сделки будут забыты.

Понятие «профиль риска» и его влияние на участников внешнеэкономической деятельности

При рассмотрении СУР, не было упомянуто такое понятие как «Профиль риска». Все участники ВЭД о нем знают, и для импорта – это очень важный показатель. Потому что ввоз товара с ценой «ниже риска» – это как раз прямой путь на выставление доппроверки. Так что же такое «профиль риска»?

Более научными словами – это индекс таможенной стоимости (ИТС) – отношение статистической стоимости товара в долларах США к его весу нетто.

ИТС показывает сколько стоит один килограмм ввозимого товара. ИТС устанавливается не на товар, а на код ТН ВЭД, поэтому это как средняя температура по больнице. Если за 90 дней был ввезен по этому коду более дорогостоящий товар, то и индекс вырос. Если импортеры соглашались на КТС, то снова индекс растет. И с каждым разом при новой поставке, расчет обеспечения все выше и выше. Поэтому, когда таможенный представитель предлагает заявлять стоимость товара выше риска, то это неизбежно ведет также к увеличению ИТС. Вообще, складывается ощущение, что сама таможня придумала раскрывать базу, чтобы больше собирать пошлин и налогов. А также! Внимание, если импортера не скорректировали при подаче ДТ, то вышестоящая таможня может это сделать вполне законно после выпуска (на этапе постконтроля) и все равно придется подтверждать стоимость, а это уже дело ложится на плечи собственно импортера, а не на таможенного представителя.

Конечно, всегда можно согласиться на корректировку таможенной стоимости по резервному методу, который избрал для вас инспектор. Но, все не так просто.

У согласия на корректировку ТС есть как плюсы, так и минусы:

Не нужно собирать и проверять большой объем документов по сделке

Повышение уровня профиля риска

Скорректировали раз, скорректируют и второй

Согласие на корректировку влияет на уровень риска компании

ПЛЮСЫ

МИНУСЫ

Многие компании соглашаются на корректировку таможенной стоимости, чтобы не подготавливать ответ на запрос таможни по дополнительной проверке стоимости, не зная, как это влияет на дальнейший ход ведения внешнеэкономических сделок.

Важно помнить, что с каждым новым согласием на корректировку стоимости импортер повышает риск своей компании в базе таможни и с каждой новой декларацией размер обеспечения будут выставлять все больше, и больше.

ГЛАВА 2: РАЗБОР ЭТАПОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ СДЕЛКИ В РАМКАХ ПРОВЕРКИ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

Разделим внешнеэкономическую сделку на минимально возможные этапы;

Рассмотрим каждый этап сделки с точки зрения таможни и корректировки таможенной стоимости;

Определим участников, которые готовы помочь и которые могут подвести при оформлении документов по сделке;

Разберем взаимосвязи каждого этапа сделки и его влияние на таможенную стоимость.

Результат: Вы подробно разберетесь во внешнеэкономической сделке, ее последовательности и сопроводительных документах. Узнаете, кто может помочь, а кто навредить в доказательстве таможенной стоимости.

С какого момента начинается внешнеэкономическая сделка?

70% респондентов отвечают, что сделка начинается с момента заключения контракта, так как в контракте присутствует выражение: «Все ранее проведенные переговоры и договоренности теряют силу с момента заключения контракта».

Да, все это так! Но для подтверждения таможенной стоимости все предыдущие действия по сделке являются тоже очень важными и могут повлиять на корректировку. Наиболее тщательно таможня проверяет следующие 13 этапов.

Первым пунктом, который делает компания, чтобы стать импортером и завязать отношения с таможенными органами, это зарождает мысль о том, а выгодно ли ему будет ввозить тот или иной товар из-за рубежа.

Поэтому первым этапом внешнеэкономической сделки с точки зрения подготовки документов для подтверждения таможенной стоимости будет не заключение контракта, а поиск выгодных условий закупки.

Какие 13 этапов внешнеэкономической сделки мы выделяем?

Поиск поставщика и сравнение цен как на внешнем, так и на внутреннем рынке;

Согласование условий и заключение контракта;

Подготовка документов для оплаты и оплата;

Запуск производства;

Окончание производства;

Организация транспорта;

Таможенное оформление на экспорт;

Окончательная оплата товара;

Прибытие на таможенную территорию;

Подача и выпуск ДТ;

Доставка до склада;

Принятие товаров на учет и формирование цены продажи;

Реализация товаров.

Чтобы рассмотреть каждый этап сделки с точки зрения корректировки таможенной стоимости, обратимся к данным, которые интересуют таможню в первую очередь. Когда декларант подает декларацию, то заявляет в 43 графе декларации метод, который он использовал при определении таможенной стоимости. Самым желаемым и идеальным вариантом является метод 1.

Метод 1: по стоимости с сделки с ввозимыми товарами

Однако, если декларанту приходит запрос инспектора на предоставление дополнительных сведений по сделке, то использование метода 1 нужно отстоять.

Поэтому рассмотрим все этапы по-отдельности. В каждом из них приведем пример документов, которые импортер должен предоставить инспектору при сборе пакета на подтверждение таможенной стоимости, разберем, что именно интересует инспектора в этих документах.

Также проанализируем взаимоотношения субъектов, с которыми приходится сталкиваться при осуществлении ВЭС. Так называемые сторона-плюс и сторона-минус, а именно – это третьи лица, участвующие в проведении ВЭС, и кто обязательно поможет импортеру в случае разногласий с таможенными органами, либо кто помогать не будет, вместо этого могут навредить. В любом случае, для совершения успешной сделки все эти стороны должны контролироваться импортером.

1 этап: Поиск поставщика и сравнение цен

Методики и инструменты поиска поставщиков в данном пособии не приведены, поскольку в первую очередь разбираем документы, которые нужны таможенным органам.

Для всего этого этапа декларанту потребуется документальное подтверждение. Чтобы показать таможне, что им был проработан значительный массив данных и в итоге заключен контракт с нужным поставщиком. Как минимум декларантом должна быть проведена работа по поиску и сравнению цен у нескольких участников рынка. Желательно взять двух российских продавцов и двух зарубежных.

2 российских конкурента

продавца по контракту

2 зарубежных конкурента

продавца по контракту

Документы к предоставлению

Принт-скрин сайта поставщика

Адрес сайта поставщика

Прайс-лист поставщика

Копия переписки с поставщиком ДО даты заключения контракта

Каталог и визитка поставщика при наличии

Что ищет инспектор?

Таможенный инспектор ищет возможность уличить декларанта в наличии взаимосвязей поставщика и покупателя, а также в целесообразности совершения закупки товара за рубежом. Кроме этого, инспектору нужно получить как можно больше информации от декларанта, чтобы потом ее самостоятельно не искать, а приложить к делу готовые документы.

Помимо представленного обязательного списка, для усиления кейса, может понадобиться предоставление копий переписки с конкурентами поставщика в стране поставщика, а также копий переписки с конкурентами поставщика на российском рынке и прайс-листы от каждого из них.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

+

Компания-импортер является единственным прямым участником этого этапа несмотря на то, что вступает во взаимодействие с другими поставщиками. Но поскольку, договорных отношений с ними не возникает, то юридически они повлиять на ход сделки не могут. Ошибки импортера на данном этапе могут быть допущены только самим импортером и легко могут быть исправлены.

2 этап: Согласование условий и заключение контракта

После того, как декларант провел мини-исследование рынка и решил выбрать именно этого поставщика, только тогда необходимо переходить к заключению контракта.

Теме контракта будет посвящена отдельная глава, потому что это основной документ по сделке, и он будет тщательно разобран по каждому пункту, чтобы понимать в каком месте могут быть допущены ошибки и как на них посмотрят таможенные органы. Так как если декларант подпишет и будет работать с «плохим», с точки зрения таможни контрактом, то корректировки таможенной стоимости не избежать. Поэтому контракт в данном пособии будет подготавливаться типовой, который в большинстве своем подойдет под все поставки. А уже непосредственные детали будут вынесены в спецификации к контракту.

Документы к предоставлению

Контракт

Спецификация к контракту

Что ищет инспектор?

На втором этапе, инспектор хочет выявить для себя следующее: момент перехода права собственности на товар, был ли товар продан и куплен в нормальных конкурентных условиях, как была установлена цена товаров, каким способом покупатель и продавец организуют свои коммерческие отношения. Есть ли в контракте положение о лицензионных платежах и роялти, например, при покупке товара под товарным знаком. Но самое главное – это то, что инспектор проверяет:

Документальное подтверждение существования продажи товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, коими являются внешнеторговые договоры купли-продажи (возмездные договоры поставки), коммерческие, банковские (платежные) и иные документы.

В случае отсутствия продажи товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС (например, безвозмездная поставка, бартерная сделка) таможенная стоимость не может быть определена по методу 1. Вот самый главный момент, который интересует инспектора. Если инспектор убедиться в том, что продажи не было, то применение резервного метода и корректировки таможенной стоимости не избежать.

На самом деле заключение контракта не обязательно, по положению ГАТТ и ЮНСИТРАЛ, то есть декларант может провести сделку по инвойсу. Однако в случае назначения дополнительной проверки желаемую стоимость можно не доказать. Именно поэтому в пособии приводится инструкция, как правильно работать с внешнеэкономической сделкой не на международном уровне, а на российском, который использует таможенный инспектор. Чтобы исключить как можно больше рисков, контракты заключать необходимо.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Компания-продавец

+

+

Продавец – сторона-плюс. При обнаружении ошибки в документах по сделке продавец будет способствовать их устранению. Однако, декларант должен осуществлять должный контроль за действиями продавца. Чаще всего экспорту дается режим наибольшего благоприятствования, и продавец может не очень ответственно подходить к оформлению тех или иных документов. Пример, Китай: чтобы экспортировать из Китая товар, практически ничего не нужно, никто не смотрит на контракты, и что в них написано. Поэтому, если в документах допущена ошибка, это будет ошибка импортера, поскольку он не осуществил должного контроля. Доказательство таможенной стоимости может усложниться.

3 этап: Подготовка документов для оплаты и оплата товара

На данном этапе декларанту, а точнее лицу, которое подготавливает сделку от его лица, необходимо как можно тщательнее подружиться с бухгалтером компании или человеком, ответственным за перевод денежных средств поставщику. Потому что от правильности заполнения и предоставления им документов в банк зависит очень многое.

Дело в том, что когда участник ВЭД отправляет свои документы в банк, то банк передает их в Центральный Банк России, к базе которого имеет доступ и таможня. Таким образом, если декларант на начальном этапе допустит множество ошибок, то в дальнейшем при обнаружении будет достаточно сложно их исправить. Этот этап является одним из самых ключевых, потому что информация попадает в руки третьим лицам. Это валютный контроль банка, Центробанк и таможня.

Документы к предоставлению

Уникальный номер контракта

Проформа инвойса

Документ на покупку валюты

Документ о комиссии банка на покупку валюты

Документ о переводе денежных средств поставщику

Документ о комиссии банка за перевод денежных средств поставщику

Выписка с валютного счета

Что ищет инспектор?

Таможенный инспектор на данном этапе сделки проверяет соответствие оплаты условиям контракта. Если у декларанта в контракте прямо написано, что платеж осуществляется 30/70, а фактически оплата была произведена другими пропорциями, у инспектора может возникнуть закономерный вопрос о несоблюдении условий оплаты по контракту, соответственно, вероятность неверного заявления таможенной стоимости. Этот пример основан на реальных кейсах. Данный момент будет рассмотрен при изучении контракта далее.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Банк импортера

Центральный банк РФ

+

+/-

–

На данном этапе во взаимодействие вступают компания-импортер, расчетный банк импортера, ЦБ РФ, возможно брокер по покупке валюты на бирже. Здесь проходит очень тонкая грань, если у импортера хорошие отношения с банком и его компания представляет для банка интерес, то сотрудник валютного контроля может помочь с документами или заменить ошибочные документы в системе, если возникает такая необходимость. Документы, попавшие в систему ЦБ РФ исправить невозможно. В эту систему попадает контракт, спецификации к нему, инвойсы, поэтому важно уделять должное внимание по составлению и исполнению их в момент проведения сделки.

4 этап: Запуск производства

Со стороны можно решить, что это не важный этап, но нужно внимательно посмотреть в контракт. Если в контракте есть пункт об уведомлении продавцом покупателя о начале производства, то в таможню это письмо необходимо обязательно предоставить. Да, это не платежный документ и по идее никак не соотносится с таможенной стоимостью. Однако это документ, подтверждающий исполнение условий контракта, и на практике непредставление этого документа просто еще больше ухудшало и без того сложную ситуацию с доказательством стоимости.

Документы к предоставлению

Уведомление об оплате товара от покупателя поставщику

Уведомление о начале производства от поставщика покупателю

Что ищет инспектор?

При проверке вышеназванных уведомлений инспектор изучает не было ли нарушений контракта по срокам оплаты товара со стороны покупателя, а также не нарушил ли поставщик сроки начала производства товара. Важность этих уведомлений состоит в том, что в случае, когда инспектор находит нарушения по срокам и у продавца и покупателя не было подтверждения, что они согласовали новые сроки, то между участниками сделки может быть выявлена взаимосвязь. В таком случае подтверждение заявленной стоимости может затянуться до судебных разбирательств.

5 этап: Окончание производства

Рассмотрим схему оплаты, по которой в основном работают компании по всему миру – это предоплата 30% и оплата против коносамента 70%, как пример.

Документы к предоставлению

Уведомление об окончании производства от поставщика покупателю

Уведомление об оплате товара от покупателя поставщику

Что ищет инспектор?

На этих стадиях инспектор проверяет, а тот ли ассортимент и наименования товара в итоге были произведены по контракту. Если у декларанта есть уведомления о начале и об окончании производства, то в них необходимо указывать, ЧТО именно поставщик начал производить, и что в итоге произвел.

6 этап: Организация транспорта

В зависимости от условий поставки за транспортировку товара будет отвечать покупатель, например FOB, или поставщик, например CIF, но и в том, и в другом случае декларанту всегда необходимо проверять отгрузочные документы, потому что именно в них указывается направление перевозки, и они должны полностью соответствовать реальности.

Пример: если у покупателя, порт отгрузки Нанкин, то до Нинбо или до другого морского порта груз едет на фидерном судне, а морской коносамент будет выдан из Нинбо, то у покупателя на руках также должен быть и фидерный коносамент от Нанкина до Нинбо. Это крайне важно. Потому что стоимость транспортировки груза до границы ЕАЭС – это тот самый сложный момент, который зачастую оказывает наибольшее влияние на доказательство стоимости.

Также на этом этапе возникает вопрос страхования груза. Если покупатель застраховал товар, то в таможенной стоимости обязательно должен учитываться размер страховой премии ЗА ВЕСЬ ПЕРИОД ПЕРЕВОЗКИ, страхование на ДО ГРАНИЦЫ и ПОСЛЕ ГРАНИЦЫ не делится.

CMR

СМГС

AWB

BOL

Документы к предоставлению

Упаковочный лист

Договор перевозки или Договор ТЭО

Приложение к договору со ставками транспортировки

Поручение на перевозку или поручение экспедитору

Документ о перевозке: Коносамент, ЖД накладная, СМГС, CMR, AWB

Спецификация на контейнер, если едет по железной дороге через границу

Инвойс на контейнер или транспортное средство, если в партии несколько контейнеров или транспортных средств

Счет за транспортировку до границы

Счет за транспортировку после границы

Акт и (или) СФ за транспортировку до границы

Акт и (или) СФ за транспортировку после границы

Платежное поручение за транспортировку до границы

Выписка с расчетного счета за транспортировку до границы

Платежное поручение за транспортировку после границы

Выписка с расчетного счета за транспортировку после границы

Счета и Акты на дополнительные расходы, возникшие при транспортировке

Платежные поручения на оплату дополнительных расходов

Договор страхования

Страховой полис

Декларация о перевозке

Копия письма о нестраховании от поставщика

Копия письма о нестраховании от перевозчика

Письмо о нестраховании от покупателя

Что ищет инспектор?

Инспектор выясняет все ли компоненты, подлежащие включению в таможенную стоимость, были включены. А также правильно ли распределена стоимость транспортировки между товарами в транспортном средстве, если у них разные коды ТН ВЭД.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Перевозчик или экспедитор

Его посредник в стране отправления

+

+

+/-

На данном этапе сделки во взаимоотношения вступают: компания-импортер, перевозчик или экспедитор, его посредник в стране отправления, его посредник в стране назначения.

Перевозчик является стороной-плюс для импортера по сделке, поскольку хочет, чтобы его услуга была заказана не один раз. Однако, если в транспортных документах допущена ошибка, например, экспедитором, а импортер не проконтролировал, то единственное, что вам ответит экспедитор: «Вы подтвердили драфты!» Конечно, в случае обнаружения ошибки экспедитор пойдет навстречу и исправит ее, но иногда исправление ошибок в перевозочных документах оплачивается клиентом отдельно. Поэтому контроль со стороны импортера также необходимо осуществлять должным образом, поскольку в таких взаимоотношениях включаются суммы, участвующие в заявлении таможенной стоимости, и проверяется эта часть таможенными органами также тщательно, как и контракт.